НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

         Налоговым законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот для организаций, осуществляющих инвестирование в исследования и разработки, а также выпускающих инновационную и высокотехнологическую продукцию.   Налог на добавленную стоимость В рамках Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 "Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры" (далее - Указ № 1) научно-технологические парки и (или) их резиденты в период реализации проекта Государственной программы инновационного развития (далее - ГПИР) освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему (далее - товары). При этом установлено, что эти материалы должны использоваться исключительно в целях реализации соответствующего проекта. Для применения указанного освобождения необходимо представить в таможенный орган заключение Государственного комитета по науке и технологиям о предназначении ввозимых товаров. Заключение должно содержать сведения о наименовании, количестве и стоимости товаров, лицах, осуществляющих их ввоз, реквизитах внешнеэкономических контрактов, на основании которых осуществляется ввоз товаров. В случае нецелевого использования таких товаров налог на добавленную стоимость, не взимаемый при ввозе, уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством. Кроме того, от налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ (НИОКТР), зарегистрированных в государственном реестре НИОКТР в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь (подпункт 1.23 пункта 1 статьи 118 НК).   Налог на прибыль Прибыль организаций, полученная от реализации продукции собственного производства, освобождается от налогообложения, если такая продукция является инновационной в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь (пункт 7 статьи 181 НК). Справочно.   Перечень   инновационных товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №   1042 "Об   утверждении перечня инновационных товаров Республики Беларусь" (с учетом изменений и дополнений). Кроме того, прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, освобождается от налога на прибыль, в случае если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (пункт 8 статьи 181 НК). В случае если доля выручки составляет 50% или меньше общей суммы выручки от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными, производитель может применить ставку по налогу на прибыль в размере 10% (пункт 3 статьи 184 НК). Перечень   высокотехнологичных товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 №   574 "Об   утверждении перечня высокотехнологичных товаров Республики Беларусь" (с учетом изменений и дополнений). Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке десять (10) процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) (пункт 2 статьи 184 НК). Указанная ставка применяется при представлении в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет ежегодно подтверждения Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь о соблюдении научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует направлениям деятельности, определенным законодательством, а деятельность резидентов научно-технологических парков является в соответствии с законодательством инновационной. Также научно-технологические парки и их резиденты, уплачивающие отчисления в фонд  инновационного  развития, освобождаются от уплаты налога на прибыль в размере 50% суммы налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период.  Льготу  можно применить при условии, что отчисления в фонд  инновационного  развития фактически перечислены ими в этом же отчетном (налоговом) периоде (ч. 11 подп. 2.1 п. 2 Указа № 1). Денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога на прибыль  не включаются в состав внереализационных доходов , учитываемых при налогообложении. Суммы денежных средств, перечисленных научно-технологическими парками и их резидентами в фонд инновационного развития,  не включаются в состав затрат и внереализационных расходов , учитываемых при налогообложении (подп. 2.1 п. 2 Указа № 1). Кроме того, предусмотрена возможность включения в затраты НИОКТР в том случае, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно, в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь (подп. 2.3 п. 2 ст. 170 НК). В целях снижения налоговой нагрузки предприятия, осуществляющие инновационную деятельность, наравне с иными субъектами предпринимательской деятельности вправе применить такой механизм, как инвестиционный вычет, в порядке, определенном подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 НК. Для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в размере десяти (10) процентов (пункт 2 статьи 184 НК).            Налог на недвижимость  Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций: -  капитальные строения (здания, сооружения), их части  научных организаций и научно-технологических парков (абз. 2 подп. 7.1 п. 7 Указа от 31.12.2019 № 503 "О налогообложении", далее - Указ № 503). Для целей Указа N   503   под научной организацией понимается   организация, прошедшая аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки. Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством для целей сбора и представления статистических данных (примечание к подп. 7.1 п. 7   Указа №   503) ; - капитальные строения (здания, сооружения), их части,  переданные  в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование  научным организациям и научно-технологическим паркам  (абз. 3 подп. 7.1 п. 7 Указа № 503).   Земельный налог  Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций: - опытные поля, используемые для научной деятельности (подп. 1.2 п. 1 ст. 239 НК); - земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (абз. 2 подп. 7.2 п. 7 Указа № 503); - земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (абз. 3 подп. 7.2 п. 7 Указа N 503); - земельные участки, предоставляемые организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в Государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска (подпункт 1.27 пункта 1 статьи 239 НК).   Арендная плата за земельные участки  Аналогичные льготы предусмотрены Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 N 160 "Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее - Указ N 160) и для плательщиков арендной платы. Так, согласно пункту 5 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утвержденного Указом N 160 (далее - Положение), арендная плата не исчисляется и не уплачивается юридическими лицами: - за земельные участки, предоставленные для размещения опытных полей, используемых для научной деятельности (подпункт 5.4 Положения); - за земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (подпункт 5.5 Положения); - за земельные участки, предоставляемые организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в Государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и г. Минска; - за земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные юридическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (подпункт 5.44 Положения).   Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) Научно-технологические парки и их резиденты  освобождаются от уплаты налога при УСН , исчисленного за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств, фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком фонд инновационного развития,  но не более 50%  суммы налога при УСН, исчисленного за такой отчетный (налоговый) период. Денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога при УСН  не включаются в состав внереализационных доходов , учитываемых при налогообложении (подп. 2.1 п. 2 Указа № 1).